Hmotný a nehmotný majetek z hlediska daní z příjmů

Dlouhodobý hmotný a dlouhodobý nehmotný majetek z pohledu účetních předpisů pro podníkatele:
• dlouhodobý hmotný a dlouhodobý nehmotný majetek ve smyslu definic účetních předpisů,
• způsoby oceňování a vymezení nákladů souvisejících s jeho pořízením,
• technické zhodnocení dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku,
• účetní odpisování, komponentní odpisování, účetní odpisový plán,
• majetek účetně neodpisovaný.

Hmotný majetek z pohledu zákona o daních z příjmů:
• vymezení hmotného majetku:
– movitý majetek: samostatné movité věci, samostatné movité věci pevně spojené s  nemovitostí, soubory movitých věcí,
– nemovitý majetek: budovy, stavby, výrobek plnící funkci stavby (i z pohledu stavebního zákona a občanského zákoníku), pozemky, nedílná součást budovy a stavby,
– pěstitelské celky trvalých porostů, zvířata, jiný hmotný majetek,
– nemovité kulturní památky,
• vymezení poplatníka, který je oprávněn uplatňovat daňové odpisy – odpisovatel
• daňové odpisování majetku:
– stanovení vstupní ceny hmotného majetku, vliv technického zhodnocení na vstupní cenu, vliv poskytnuté dotace na vstupní cenu, majetek ve spoluvlastnictví, vyvolaná investice
– úprava vstupní ceny majetku, na který byl poskytnut bezúplatný příjem ve formě účelového peněžitého daru
– vstupní ceny u nájemce po ukončení operativního nájmu a po ukončení smlouvy o  finančním leasingu, stanovení vstupní ceny u majetku nabytém vkladem, aplikace změněné vstupní ceny,
• pořízení hmotného majetku – stanovení vstupní ceny pro odpisování, vstupní cena pro odpisování majetku pořízeného na základě investiční dotace, vstupní cena majetku ve spoluvlastnictví, změněná vstupní cena,
• technické zhodnocení provedené na hmotném majetku, zvýšení hodnotové hranice pro technické zhodnocení,
• daňové odpisování hmotného majetku – odpisové skupiny, doba odpisování, uplatnění daňových odpisů, časový odpis, přerušení daňových odpisů,
• uplatňování mimořádných odpisů a technické zhodnocení majetku odpisovaném formou mimořádných odpisů,
• daňová problematika elektromobilů:
– definice nízkoemisních motorových vozidel a bezemisních motorových vozidel, odpisování bezemisních vozidel – problematika mimořádných daňových odpisů
• daňová problematika motorových vozidel kategorie M1:
– definice vozidla kategorie M1 pro účely uplatňování daňových odpisů
– omezení výdajů – daňových odpisů vozidel kategorie M1
– technické zhodnocení a jeho odpisování vozidel kategorie M1
– omezení výdajů u vozidel kategorie M1 pořízených na finanční leasing
• odpisování hmotného majetku předaného zřizovatelem k užívání příspěvkové organizaci zřízené obcí nebo krajem,
• zajištění úvěru nebo zápůjčky převodem vlastnického práva k hmotnému majetku,
• majetek vyloučený z odpisování, majetek získaný jako bezúplatný příjem (dříve děděním a darováním),
• daňový režimu finančního leasingu,
• vyřazení hmotného majetku, uplatnění jeho zůstatkové ceny do daňových nákladů, vyřazení majetku v důsledku nepotřebnosti, prodeje, škody, částečné vyřazení hmotného majetku, zmařené investice,
• limitace daňových nákladů při prodeji majetku – prodej pozemků, prodej majetku u veřejně prospěšných poplatníků, prodej majetku neodpisovaného,
• důsledky vyloučení nehmotného majetku z daňového zákona,
• výklad nehmotného majetku a jeho technického zhodnocení – zahrnování účetních odpisů do základu daně z příjmů,

Odpovědi na dotazy.