Zákon o daních z příjmů – právnické osoby

Stanovení základu daně – výsledek hospodaření před zdaněním.

Položky zvyšující výsledek hospodaření:
Povinnost dodanění neuhrazených závazků • pohledávky ze smluvních sankcí • daňové dopady oprav účtování v předchozích letech • daňové důsledky dohody o narovnání • dodanění odčitatelných položek při nedodržení podmínek, daňové důsledky aplikace směrnice EU ATAD

Položky snižující výsledek hospodaření:
• uhrazené náklady, jejichž daňová uznatelnost je podmíněna zaplacením, zúčtování nedaňových rezerv a opravných položek atd.,
• položky, které se nezahrnují do základu daně – částky již jednou zdaněné, příjmy podléhající srážkové dani, rozdíly plynoucí ze změny účetní metody, oceňovací rozdíly, goodwill…..

Zdanění bezúplatných příjmů:
Zdanění příjmů z dědění a darování • příjmy získané převodem podle zvláštního předpisu • majetkový prospěch • příjmy získané směnou • daňové dopady převodních cen • účelově poskytnuté peněžité dary na pořízení majetku.

Daňové a nedaňové náklady:
• příspěvky poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci, peněžitý příspěvěk na stravování zaměstnanců, motivační příspěvek,
• příspěvky právnickým osobám s povinným, nepovinným členstvím,
• příspěvky na různé typy pojištění, odměny statutárních orgánů,
• cenné papíry, pohledávky, závazky, odpis pohledávek a tvorba daňových opravných položek k pohledávkám,
• finanční i operativní leasing, zajištění závazku převodem práva,
• propagační předměty, dary, reprezentace,
• finanční náklady z úvěrových finančních nástrojů, smluvní sankce, pokuty, penále,
• likvidace nepotřebných zásob, škody, náhrady škod,
• limitace daňové zůstatkové ceny majetku v případě jeho prodeje nebo vyřazení,
• náklady vynaložené na osobní automobil provozovaný na základě smlouvy o výpůjčce po dobu zajištění dluhu převodem vlastnického práva,
• refereční cena pohonných hmot hybridních automobilů a elektromobilů.

Finanční leasing.
Daňové a nedaňové rezervy a opravné položky.

Osvobození příjmů:
• z podílů na zisku a prodejů podílů na společnostech,
• z licenčních poplatků plynoucích do zahraničí,
• z bezúplatného příjmu.

Nedaňové náklady související s příjmy osvobozenými od daně.

Veřejně prospěšní poplatníci:
Veřejně prospěšný poplatník • svěřenský fond • fundace • daňové benefity • zdanění úrokových příjmů • osvobození bezúplatných příjmů • možnost uplatňování daňových odpisů ze svěřeného majetku příspěvkovými organizacemi a dobrovolnými svazky obcí (stanovení vstupní ceny, způsob odpisování).
Možnost tvorby daňové rezervy na opravu svěřeného majetku u příspěvkových organizací a dobrovolných svazků obcí.

Společenství vlastníků bytových jednotek – zdanitelné příjmy společenství.

Hmotný majetek:
• odpisování hmotného majetku, stanovení vstupní ceny pro odpisování majetku, vyřazení majetku, likvidace majetku, škody na majetku,
důsledky vyloučení nehmotného majetku z daňového zákona, mimořádné odpisy majetku
• vymezení odpisovatele, vymezení neodpisovaného majetku, režim majetku nabytého bezúplatně, pozemky, stavby, jednotky,
• odpisování technického zhodnocení provedeného poplatníkem, který není nájemcem ani uživatelem (stanovení vstupní ceny jiného majetku, způsob odpisování jiného majetku, zdanění nepeněžního příjmu v podobě technického zhodnocení majetku),
• majetek pořízený zcela nebo z části formou účelově poskytnutého daru – stanovení vstupní ceny.

Snižující položky, položky odčitatelné od základu daně, slevy na dani:
• odčitatelná položka v podobě uplatnění daňové ztráty, uplatnění daňové ztráty jako odčitatelné položky zpětně,
• odpočet na náklady na projekty výzkumu a vývoje,
• odpočet na odborné vzdělávání,
• snižující položky na dary, snižující položky u veřejně prospěšných poplatníků.

Příjmy zdaněné zvláštní sazbou daně.

Odpovědi na dotazy.